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2016年注册会计师考试《审计》知识点:家庭和私人关系

发布时间:2016-06-20 来源:会计网校 发布人:feimao

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2016年注册会计师备考已经开始,为了方便大家复习,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

知识点:家庭和私人关系(董高特)

(一)主要近亲属担任董高特

如项目组成员主要近亲属是审计客户的董高特,或在业务期间或报表期间曾任董高特(工作事关全局),只有把该成员调离项目组,才能将不利影响降低至可接受水平。

(二)主要近亲属能施加重大影响

如项目组成员主要近亲属在客户职位能够对财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响(如销售经理、采购经理。不属于“特”。间接、局部影响报表/财务经理直接、全面影响报表,属于“特”),不利影响严重程度取决于下列因素:

1.主要近亲属在客户的职位(并非董高特,具体做什么);

2.该成员在项目组中的角色(一般成员或关键合伙人)。

防范措施包括:将该成员调离审计项目组(跟董高特一样处理);使该成员工作不涉及其主要近亲属的职责范围(局部性影响可以回避)。

(三)其他近亲属担任董高特

不利影响的严重程度主要取决于下列因素:

1.审计项目组成员与其他近亲属的关系(是否密切);

2.其他近亲属在客户中的职位(是否涉及财务);

3.该成员在审计项目组中的角色(能否照顾亲属利益)。

防范措施包括将该成员调离审计项目组;使该成员的工作不涉及其他近亲属的职责范围(很难,因为对方是董高特)。

(四)项目组成员与董高特存在密切私人关系

不利影响严重程度取决于下列因素(类似于其他近亲属):

1.该员工与审计项目组成员的关系;

2.该员工在客户中的职位;

3.该成员在审计项目组中的角色。

防范措施主要包括(类似于其他近亲属):

1.将该成员调离审计项目组;

2.使其工作不涉及与之存在密切关系的董高特的职责范围。

(五)非项目组成员与董高特存在家庭或个人关系

不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素:

1.该合伙人或员工与董高特之间的关系;

2.该合伙人或员工与项目组之间的相互影响;

3.该合伙人或员工在事务所的角色;

4.董高特人员在审计客户中的职位。

防范措施包括:

1.合理安排该合伙人或员工的职责,以减少对审计项目组可能产生的影响;

2.由组外注册会计师复核已执行的相关审计工作。

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