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初级会计职称《初级会计实务》知识点:“交产”和“可供”

发布时间:2016-07-18来源:中华网发布人:coffee
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把握脉络 轻松学习“交产”和“可供”

交易性金融资产和可供出售金融资产,她们就像是一对亲姐妹,有相同的地方,也有差异。仔细琢磨下来,无论大伙儿是初次学习,还是巩固复习,放在一起对比学习还是能帮助理解记忆的。

我们先来看取得的时候。交易性金融资产的交易费用计入投资收益,而可供出售金融资产的交易费用计入入账价值,而对于取得时,支付的价款中包含的应收未收的股利、利息,她们都是通过应收股利或应收利息来核算的,作为一项应收的债权。

在持有期间的利息收入来说,姐姐可供出售金融资产考虑的要比妹妹交易性金融资产复杂,她分为股票和债券来考虑的,对于股票来说,和妹妹交易性金融资产是一致的,借记应收利息或股利,贷记投资收益就可以了,而对于债券来说,她又和持有至到期是一致的,通过摊余成本和实际利率计算投资收益。

她们姐妹持有期间都是公允价值计量,交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益,而可供出售金融资产,公允价值变动计入所有者权益中的其他综合收益科目。

对于可供出售金融资产公允价值减少而言,如果是小降的话,计入其他综合收益,如果说是一直降下去,就要计提减值准备了,并把原来计入其他综合收益的也要转出来。比方说,原来是可供出售金融资产值10块钱,降到9块钱了,小降1元,借:其他综合收益1贷可供出售金融资产——公允价值变动,如果继续下降到5元,那就是减值了,确认减值损失了。这时不仅要计量从9块到5块的4块钱减值,还要将原来计入其他综合收益的1块钱转出来,因此借:资产减值损失5贷:其他综合收益1可供出售金融资产减值准备4.减值恢复的话,如果是债券,那就恢复到资产减值损失这个科目,如果是股票等权益工具,恢复到其他综合收益。

交易性金融资产很单纯,不存在减值的问题。

对于她们俩出售而言呢,除了收到出售的价款,把持有期间未实现的收益或损失转到投资收益中去,交易性金融资产通过公允价值变动损益转到投资收益里面,可供出售金融资产是要通过其他综合收益结转到投资收益中去。

这样一来,我们就能把她们姐妹俩的特点给抓住了,以后理解学习起来也就能事半功倍了。这是四项金融资产里面的两项,这样看,也不是很困难啦。借用毛爷爷的一句话,一切金融资产都是纸老虎!祝大伙儿学习愉快!


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