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初级职称《初级会计实务》知识点:持有至到期投资

发布时间:2016-07-27 来源:会计网校 发布人:coffee

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一、概述

持有至到期投资,顾名思义,持有至到期就是一定能到期,所以持有至到期投资不可能是股票,因为股票没有期限。

1、满足条件:到期日固定、回收金额固定或可确定、有能力并有意图持有至到期的非衍生金融资产。

2、科目设置:

持有至到期投资——成本        (面值)

持有至到期投资——利息调整    【可借可贷,是债券面值与公允价值(不包含应收利息的实际支付价款)的差额,交易费用反映在此科目】

持有至到期投资——应计利息   (适用于一次还本付息的债券)

二、持有至到期投资的核算

1、取得:支付的交易费用计入投资成本,反映在利息调整科目中。

借:持有至到期投资——成本   (面值)

应收利息                 (已到付息期尚未发放的利息)

持有至到期投资——利息调整 (溢价发行在借方,折价发行在贷方)

贷:其他货币资金——存出投资款   (实际支付的价款)

知识补充:什么是溢价发行什么是折价发行?溢价发行,债券的票面利率高于市场实际利率,即投资者通过债券将获得较大的收益,所以发行者要高于面值出售才不吃亏;折价发行,债券的票面利率低于市场的实际利率,即投资者通过债券将获得较小的收益,所以发行者要低于面值出售投资者才会买。(确定持有至到期投资——利息调整的借贷方向最有效的方法,先确定成本、应收利息,然后确定实际支付的价款,最后看借贷方,哪方少利息调整就在哪方)


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