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2016年内蒙古会计从业资格考试《会计基础》第五章第三节2

发布时间:2016-07-29来源:中华网发布人:Lucky
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考点60:银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同,既可以采用三栏式,也可以采用多栏式。

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐 笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

银行存款日记账的登记方法:

(1)日期栏。系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。

(3)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(4)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。

(5)现金支票号数和转账支票号数栏。

(6)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

考点61:总分类账的格式和登记方法

(一)总分类账的格式

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。为了总括地、全面地反映经济活动情况,并为编制会计报表提供资料,所有单位都要设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿。总分类账一般按照会计科目的编码顺序,并为各个账户预留账页。总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要,在总分类账中的借贷两栏内,也可增设对方科目栏。多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上,这种格式的总分类账,兼有序时账和分类账的作用,实际上多是序时账与分类账相结合的联合账簿,即日记总账。

(二)总分类账的登记方法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

考点62:明细分类账的格式和登记方法

(一)明细分类账的格式

明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页,分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。它所提供的有关经济活动的详细核算资料,是对总分类账所提供的总括核算资料的必要补充,同时也是编制会计报表的依据之一。因此,各个单位在设置总分类账的基础上,还应根据实际需要,按照总账科目设置必要的明细分类账。

明细分类账一般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿(如固定资产明细账)。

根据管理的要求和各种明细分类账所反映的经济内容,明细分类账的格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

1.三栏式明细分类账

三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同。

适用范围:只进行金额核算的账户。这种格式适合于那些只需要进行金额核算,不需要进行数量核算的债权、债务结算科目,如“应收账款”、“应付账款”等科目的明细分类核算。

2.多栏式明细分类账

多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记。

适用范围:成本费用类科目的明细核算,如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目的明细分类核算。

3.数量金额式明细分类账

数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

适用范围:既要进行金额核算又要进行数量核算的账户,如“原材料”、“产成品”等科目的明细分类核算。

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