考点59：现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存的情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

(1)三栏式现金日记账。三栏式现金日记账的账页格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“结余(余额)”三栏式。为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系，应在“摘要”栏后设“对方科目”栏。

(2)多栏式现金日记账。多栏式现金日记账是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设置若干专栏，也就是按收入的来源和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况。其全月发生额还可以作为登记总账的依据。

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额 本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

(1)日期栏。系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数，以便于查账和核对。

(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

(6)日清月结。每日终了，应分别计算库存现金收入和支出的合计数，结出余额，做到“日清”，以便将账面余额与实存库存现金核对。

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