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2016年注册会计师考试《税法》知识点:销售额的确定

发布时间:2016-08-15 来源:会计网校 发布人:feimao

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  2016年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《税法》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

税法知识点

  知识点:特殊销售方式下销售额的确定

  1.折扣折让方式销售:

三种折扣折让
税务处理
说明
折扣销售(商业折扣) 折扣额可以从销售额中扣减(同一张发票“金额栏”上注明) ①目的:促销
②实物折扣:按视同销售中“无偿赠送”处理,实物款额不能从原销售额中减除
销售折扣(现金折扣) 折扣额不得从销售额中减除 目的:发生在销货之后,属于一种融资行为
销售折让 折让额可以从销售额中减除 目的:保证商业信誉,对已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿

  2.以旧换新销售:按新货同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。

  3.还本销售:销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出。

  4.以物易物销售:双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。

  5.包装物押金处理:

  (1)销售货物收取的包装物押金,如果单独记账核算,时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税。

  (2)因逾期(1年为限)未收回包装物不再退还的押金,应并入销售额征税。

  征税时注意两点:一是逾期包装物押金为含税收入,需换算成不含税价再并入销售额;二是征税税率为所包装货物适用税率。

  (3)酒类产品:

  啤酒、黄酒:按是否逾期处理;

  啤酒、黄酒以外的其他酒类产品:收取的押金,无论是否逾期一律并入销售额征税。

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