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2016注册会计师考试《税法》知识点:总分机构交税的问题

发布时间:2016-08-22 来源:会计网校 发布人:feimao

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  知识点:总分机构交税的问题

  问:跨省总分支机构,如何计算分支机构企业所得税分摊比例?

  答:根据《国家税务总局关于印发的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)规定:“第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款:

  总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

  第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款:

  所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

  某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

  第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

  计算公式如下:

  某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35 (该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35 (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30“。

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