第四节 其他货币资金的核算
其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。(多选)
“其他货币资金”账户
借方登记其他货币资金的增加数
贷方登记其他货币资金的减少数
余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。
一、外埠存款的核算
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。
采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。
采购专户只付不收，付完结束账户。
【例9—10】北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。(开立专户)
借：其他货币资金——外埠存款 60 000
贷：银行存款 60 000
【例9—11】在上海采购，支付材料价款50 000元，增值税8 500元，材料已入库。(支付)
借：原材料 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500
贷：其他货币资金——外埠存款 58 500
【例9—12】将多余的外埠存款转回北京开户银行。(余款)
借：银行存款 1 500
贷：其他货币资金——外埠存款 1 500
二、银行汇票存款的核算
【例9—13】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14 000元。(办理汇票)
借：其他货币资金——银行汇票存款 14 000
贷：银行存款 14 000
【例9—14】以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税1 700元，材料已入库。(用汇票支付)
借：原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700
贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 700
【例9—15】将银行汇票余额2 300元转销。(余款)
借：银行存款 2 300
贷：其他货币资金——银行汇票存款 2 300
三、银行本票存款的核算
银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。
【例9—16】中南公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。(办理本票)
借：其他货币资金——银行本票存款 4 680
贷：银行存款 4 680
【例9—17】支付材料采购款4 000元，增值税680元，材料已入库。(用本票支付)
借：原材料 4 000
应交税费——应交增值税(进项税额)680
贷：其他货币资金——银行本票存款 4 680
【例9—18】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。(退款)
借：银行存款(库存现金) 4 680
贷：其他货币资金——银行本票存款 4 680
四、存出投资款的核算
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。
【例9—19】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：
1.公司将银行存款1 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。(开户)
借：其他货币资金——存出投资款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
2.用存出投资款1 000 000元购入股票。(投资)
借：交易性金融资产——股票 1 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 1 000 000
【例题13·判断题】企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。( )
【答案】×
【例题14·分录题】北京兆合公司汇往石家庄120 000元开立采购物资专户。(2分)
借：其他货币资金——外埠存款 120 000
贷：银行存款 120 000
【例题15·分录题】企业以银行存款支付银行汇票存款18 000元。
借：其他货币资金——银行汇票存款 18 000
贷：银行存款 18 000
【例题16·分录题】企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39 100元，材料已入库。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。
(1)企业将款项汇往外地开立采购物资专户：
借：其他货币资金——外埠存款 270 000
贷：银行存款 270 000
(2)采购支付材料价款和增值税：
借：原材料 230 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 39 100
贷：其他货币资金——外埠存款 269 100
(3)将多余的外埠存款转回北京开户银行。
借：银行存款 900
贷：其他货币资金——外埠存款 900
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