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2016年税务师《税法二》知识点:居民企业应纳税额计算

发布时间:2016-09-09 来源:会计网校 发布人:

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2016税务师知识点

2016年税务师备考已经拉开帷幕,目前为预习阶段,大家可以跟着中华会计网校的预习班课程提前学习。以下是中华会计网校整理分享的税务师《税法二》的知识点,希望对大家的备考有帮助。

应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额的计算一般有两种方法。

1.直接法:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

2.间接法:应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

【典型例题1】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元,发生主营业务成本2600万元,发生销售费用770万元(其中广告费650万元),管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元),财务费用60万元,营业税金160万元(含增值税120万元)。 用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

1.直接法:

广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)

应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)

2.间接法:

会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)

广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)

应纳税所得额=50+50-20=80(万元)


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