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2017《高级会计实务》答疑精选(一)

发布时间:2016-10-13来源:中华网发布人:tusya

提问: 项目期末处置固定资产的相关现金流量

第二章的P95的案例分析二的第三问 处置厂房和设备引起的税后净现金流量

看不懂P101 的计算方式,能否解释一下?谢谢

解答:

尊敬的同学,您好:

项目结束时,厂房的账面价值是6480万元,处置价款时7000万元,处置收益高于账面价值,差额计入到营业外收入,需要收益纳税。纳税额为(7000-6480)×40%,企业纳税会使企业的现金流出。

处置厂房取得价款属于现金流入,因此第4年年末处置厂房引起的税后净现金流量=7000-(7000-6480)×40%=6792(万元)

同样的道理

项目结束时,设备账面价值是960万元,处置价款时500万元,处置收益低于账面价值,差额计入到企业外支出,属于损失,损失可以使企业少纳税,即损失抵税。企业少纳税,避免了企业的现金流出,即属于现金流入。

处置设备取得价款属于现金流入,第4年年末处置设备引起的税后净现金流量=500 (960-500)×40%=684(万元)。

【提示】

1.处置厂房,企业的会计处理

借:固定资产清理 6480

累计折旧 1520

贷:固定资产 8000

借:银行存款 7000

贷:固定资产清理 6480

营业外收入 1520

处置价款与账面价值差额计入到营业外收入,营业外收入属于损益类科目,影响企业的所得税

2.处置设备的会计分录

借:固定资产清理 960

累计折旧 3040

贷:固定资产 4000

借:银行存款 500

营业外支出 460

贷:固定资产清理 960

处置价款与账面价值差额计入到营业外支出,营业外支出属于损益类科目,影响企业的所得税

如果您还有疑问,欢迎继续交流!

祝您学习愉快!


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