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税务师《税法一》专家点评:增值税(03.14)

发布时间:2017-01-06 来源:中华会计网校 发布人:

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税务师考试易错题专家点评


【错题点评】2016年3月14日

某管理运输企业为一般纳税人,2015年4月取得管道运输不含税收入100万,当月购进材料,取得增值税专用发票,金额40万元,当月抵扣进项税,该企业当月实际缴纳( )万元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.3.00

【正确答案】 D

【答案解析】 管道运输业适用的税率为11%,应缴纳的增值税为100*11%-40*17%=4.2(万元),管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。实际税负=4.2/100=4.2%,超过3%,因此实际缴纳的增值税为3万元。

【专家点评】 本题目正确率24.96%。本题涉及管道运输业务增值税3%即征即退,很多学员知道管道运输业营改增,缴纳增值税,但是忘记管道运输业对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这个题目要想完整的做对,必须掌握这两点,这也体现了税务师考试的一种难度,特殊的知识点,我们在平时学习的时候就要特殊掌握,毕竟3%即征即退的业务并不多,要会用排除法记忆。

针对大家在做题过程中出现的问题,可以在网校论坛进行题目的讨论,实在不理解的也可以到答疑板提问,最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础,在考试的时候遇到类似的问题大家可以得分。


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