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税务师《税法一》专家点评:城市维护建设税(11.30)

发布时间:2017-01-16 来源:会计网校 发布人:

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税务师考试易错题专家点评

某县城一卷烟厂(增值税一般纳税人)委托某市区一卷烟厂(增值税一般纳税人)加工一批雪茄烟,委托方提供原材料的成本为66000元,支付不含税加工费5000元,雪茄烟消费税税率36%,已知受托方无同类雪茄烟的销售价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴城市维护建设税( )元。

A. 2209.38

B. 2241.8

C. 2418.5

D. 2795.63

答案:D

正确率:50.93%

点评:上周正确率比较高。本题主要考核的知识点是城建税应纳税额的计算。城建税以“三税”为计税依据,代收代缴消费税的同时要代收代缴城建税。 受托方代收代缴的消费税=(66000 5000)÷(1-36%)×36%=39937.5(元);受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地适用税率计算,受托方应代收代缴城建税=39937.5×7%=2795.63(元)


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