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税务师考试《税法二》每日一练:企业所得税(5.2)

发布时间:2017-03-26 来源:会计网校 发布人:

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单选题

某市一家工业企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%.2014年生产经营业务如下:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用,取得增值税专用发票上注明价款400万元,增值税68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%(经税务机关认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时,安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是( )万元。

A、18.4

B、33.25

C、36.80

D、43.01


【正确答案】A

【答案解析】当年会计上的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元);当年按照税法规定所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元),所以,安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8-18.4=18.4(万元)

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