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税务师《税法二》每日一练:土地增值税(12.26)

发布时间:2017-05-09 来源:会计网校 发布人:

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单选题

位于甲县的一工业企业,在2014年3月将新建的一栋厂房出售,取得销售收入6500万元,为取得该土地使用权支付价款、开发成本和开发费用共计3700万元,转让该厂房缴纳营业税等相关税费合计300万元。另外,该企业在6月转让一栋旧办公楼,取得转让收入1200万元,支付印花税0.6万元,无法取得评估价格,但可以提供购房发票,此栋旧办公楼是2009年6月购入,购置原价700万元,缴纳契税20万元,并取得契税完税证明。该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为()万元。

A、632.7

B、729.6

C、883.22

D、842.6


【正确答案】C

【答案解析】出售新建厂房,销售收入=6500(万元);扣除项目合计=3700 300=4000(万元);增值额=6500-4000=2500(万元);增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2500÷4000×100%=62.5%,适用增值税税率40%,速算扣除系数为5%,应纳土地增值税=2500×40%-4000×5%=800(万元)。

转让旧办公楼,应缴纳营业税、城建税、教育费附加=(1200-700)×5%×(1 5% 3%)=27(万元);按购房发票所载金额计算加计扣除金额=700×5%×5=175(万元);扣除项目金额合计=700 175 0.6 27 20=922.6(万元);增值额=1200-922.6=277.4(万元);增值率=增值额÷扣除项目金额合计×100%=277.4÷922.6×100%=30%,适用税率30%,速算扣除系数为0,应纳土地增值税=277.4×30%=83.22(万元)。

综上合计,该企业应纳土地增值税=800 83.22=883.22(万元)。


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