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税务师《税法二》每日一练:企业所得税(02.15)

发布时间:2017-05-19 来源:会计网校 发布人:

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单选题

2014年初甲居民企业以实物资产400万元直接投资于乙居民企业,取得乙企业30%的股权。2015年11月,甲企业全部撤回投资,取得资产总计600万元,投资撤回时B企业累计未分配利润为300万元,累计盈余公积50万元。关于甲企业撤回该项投资的说法,正确的是( )。

A、甲企业应确认的投资资产转让所得200万元

B、甲企业应确认投资的股息所得105万元

C、甲企业应确认的应纳税所得额为200万元

D、甲企业撤回投资应缴纳企业所得税50万元


【正确答案】 B

【答案解析】 甲企业应确认的股息所得=(300+50)×30%=105(万元)

初始投资400万确认为投资收回。

甲企业应确认的投资资产转让所得=600-400-105=95(万元)

居民企业之间的符合条件的投资收益免税。所以甲企业应确认的应纳税所得额为95万元。应缴纳企业所得税=95×25%=23.75(万元)。


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