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高级会计师考试《高级会计实务》知识点精讲:预算分析方法

发布时间:2017-05-22来源:中华网发布人:Lucky
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预算分析方法

目录:

1.差异分析

2.对比分析

3.对标分析

4.结构分析

5.趋势分析

6.因素分析

7.排名分析

8.多维分析

1.差异分析


差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异,分析引起差异的内外部原因,及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险,为预算控制提供目标、方向和重点。

2.对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异,分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况,探讨产生差异的原因,判断企业预算的执行情况。

对比分析包括:

①实际数与预算数的对比分析;

②同比分析,即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;

③环比分析,即将本期实际数与上期实际数对比分析等。

例如,实际数与预算数差异计算。

完成率=实际完成数/预算完成数

3.对标分析

“对标管理”是通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践,并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断,从而使本企业的业绩不断改进的一个过程。

预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准,通过对标分析,可以了解企业在行业竞争中的地位,明确差距,提出相应的改进措施。

4.结构分析

结构是指某一子项占其总项的百分比,如期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例,或办公费用、研发费用等占管理费用的比例。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异,分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

5.趋势分析

趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。

实际值季度累进趋势

6.因素分析

在对比分析中,为细分差异,需要将指标构成分解为几项因素,并对几项因素进行逐一替换分析。

【连环替代法】

设R=A×B×C

在测定各因素变动对指标R的影响程度时可按顺序进行:

基期 基期指标值R0=A0×B0×C0    (1)

第一次替代     A1×B0×C0    (2)

第二次替代     A1×B1×C0    (3)

第三次替代 本期指标值R1=A1×B1×C1 (4)

(2)-(1)→A变动对R的影响

(3)-(2)→B变动对R的影响

(4)-(3)→C变动对R的影响

把各因素变动综合起来,总影响:△R=R 1-R 0

7.排名分析

排名分析,是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收人、人均管理费用等)进行排名,再进一步分析差距的原因,促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。

8.多维分析

多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作,使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据,从而更深人地了解包含在数据中的信息和内涵。

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