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税务师《税法二》专家点评:企业所得税(11.17)

发布时间:2017-05-27 来源:中华会计网校 发布人:

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税务师考试易错题专家点评

2013年某居民企业系增值税一般纳税人,购买安全生产专用设备用于生产经营,取得的增值税专用发票上注明设备价款20万元,增值税为3.4万元。则下列说法正确的是( )。

A. 可以抵减的企业所得税税额为2.34万元

B. 可以抵减的企业所得税税额为2万元

C. 可以抵减的应纳税所得额为2.34万元

D. 可以抵减的应纳税所得额为2万元

【正确率】47.86%

【答案】B

【解析】购进安全生产专用设备,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,所以投资额中不包括增值税,可以按照投资额的10%抵减企业所得税税额,选项B正确。

【点评】本题正确率是47.86%.考查的是企业所得税的税收优惠政策,购进安全生产专用设备,取得增值税专用发票,进项税额可以抵扣,所以投资额中不包括增值税;如果购进的安全生产设备取得的是普通发票,进项税额不得抵扣,那么总的投资额是要包含增值税的,可抵减的企业所得税税额=(20 3.4)*10%=2.34万元,注意区分这两种情况,当进项税额可以抵扣时,投资额中不包含增值税。进项税额不得抵扣的,投资额中要包含增值税。


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