案例5

A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：

(1)6月1日的现金余额为520000元。

(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12 000件，6月预计销售15 000件，7月预计销售20 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。

(3)材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克;材料采购货款当月支付70%,下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1 200件，应付账款余额为30 000元。5月底的材料库存量为2 000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。

(4)6月份需要支付的直接人工工资为650 000元，管理人员工资280 000元，其中有60 000元是生产管理人员工资;需要支付其他的管理费用45 000元，制造费用12 000元， 需要支付销售费用64 000元。

(5)支付流转税120000元。

(6)预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。

(7)预交所得税20000元。

(8)现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500 000元。

要求：

预计6月份的生产量

预计6月份材料需要量和材料采购量

预计6月份的采购金额

预计6月份的采购现金支出

预计6月份的经营现金收入

编制6月份的现金预算，填写下表

6月份现金预算 单位：元

项目	金额
期初现金余额
经营现金收入
可运用现金合计
经营现金支出
采购现金支出
支付直接人工
支付制造费用
支付销售费用
支付管理费用
支付流转税
预交所得税
资本性现金支出
购置固定资产
现金支出合计
现金余缺
借入银行借款
期末现金余额

【分析提示】

(1)6月份的预计生产量

=6月份的预计销售量 预计6月末的产成品存货量-6月初的产成品存货量

=15 000 20 000×10%-1 200=15 800 (件)

(2)6月份材料需用量=15 800×5=79 000 (千克)

材料采购量=79 000 1 500-2 000 =78 500 (千克)

(3)6月份的采购金额=78 500×2.34 =183 690 (元)

(4)根据“当月购货款在当月支付70%，下月支付30%”可知，5月末的应付账款30000元全部在6月份付现，所以6月份采购现金支出=183 690×70% 30 000=158 583 (元)。

(5)6月份的经营现金收入

=10 000×117×25% 12 000×117×30% 15 000×117×40%

=1 415 700 (元)

(6)

6月份现金预算 单位：元

项目 金额

期初现金余额 520 000

经营现金收入 1 415 700

可运用现金合计 1 935 700

经营现金支出 1 349 583

采购直接材料 158 583

支付直接人工 650 000

支付制造费用 72 000

支付销售费用 64 000

支付管理费用 265 000

支付流转税 120 000

预交所得税 20 000

资本性现金支出 650 000

购置固定资产 650 000

现金支出合计 1 999 583

现金余缺 -63 883

借入银行借款 570 000

期末现金余额 506 117

注：60 000 12 000=72 000

(280 000-60 000) 45 000=26 5000

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