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高级会计师考试临考专项案例练习10

发布时间:2017-08-04来源:中华网发布人:tusya

案例分析题

甲研究院(以下简称甲单位)为实行国库集中支付和政府采购制度的事业单位。除完成国家规定的科研任务外,甲单位还从事技术转让、咨询与培训等经营性业务,并对经营性业务的会计处理采用权责发生制。 2005年,财政部门批准的甲单位年度预算为3 000万元。1至11月,甲单位累计预算支出数为2 600万元,其中:2 100万元已由财政直接支付,500万元已由财政授权支付。2005年12月,甲单位经财政部门核定的用款计划数为400万元,其中:财政直接支付的用款计划数为300万元,财政授权支付的用款计划数为100万元。1至11月,甲单位累计经营亏损为300万元。

甲单位2005年12月预算收支及会计处理的有关情况如下(甲单位经营收入适用营业税税率5%,所得税税率33%,不考虑其他税费)

(1)1日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”,通知书中注明的本月授权额度为100万元。甲单位将授权额度100万元计入“零余额账户用款额度”,并增加财政补助收入100万元。 (2)2日,甲单位与A公司签订技术转让与培训合同。合同约定:甲单位将X专利技术转让给A公司并于12月5日至20日向A公司提供技术培训服务;A公司应于合同签订之日起5日内向甲单位预付50万元技术转让与培训服务费;在12月20日完成技术培训服务后,A公司向甲单位再支付150万元的技术转让与培训服务费。3日,甲单位收到A公司预付的款项50万元,已存入银行,甲单位增加银行存款50万元,同时增加预收账款50万元。

(3)4日,甲单位购入一批价值10万元的科研用材料,已验收入库,并向银行开具支付令。5日,甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付凭证”和供货商的发票,甲单位直接增加事业支出10万元,并减少“零余额账户用款额度”10万元。

(4)6日,甲单位按政府采购程序与B供货商签订一项购货合同,购买一台设备,合同金额110万元。7日,甲单位收到B供货商交付的设备和购货发票,发票注明的金额为110万元,设备已验收入库。当日,甲单位向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”,向财政部门申请支付B供货商货款,但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位对上述事项未进行会计处理。

(5)9日,甲单位收到代理银行转来的用于支付B供货商货款的“财政直接支付入账通知书”,通知书中注明的金额为110万元。甲单位将110万元计入事业支出,并增加财政补助收入110万元。

(6)15日,经批准,甲单位用一台仪器设备对外进行投资。该仪器设备的账面价值为20万元,经评估确认的价值为25万元。甲单位增加了20万元的对外投资,并减少固定资产20万元。

(7)20日,甲单位完成A公司的技术培训服务,收到A公司支付的款项150万元,甲单位增加银行存款150万元,增加经营收入150万元;增加经营支出7.5万元,增加应交税金(应交营业税)7.5万元。 (8)31日,甲单位将经营收入和经营支出转入“经营结余”科目,同时将全年1月至12月累计经营亏损转入结余分配。

(9)31日,甲单位2005年度预算结余资金为40万元,其中:财政直接支付年终结余资金为26万元,财政授权支付年终结余资金为14万元。甲单位进行了如下会计处理:借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目26万元,贷记“财政补助收入”科目26万元;借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目14万元,贷记“零余额账户用款额度”科目14万元。中华考试网

(10)2006年1月2日,甲单位收到《财政直接支付额度恢复到账通知书》,恢复2005年度财政直接支付额度26万元;收到代理银行转来的《财政授权支付额度恢复到账通知书》,恢复2005年度财政授权支付额度14万元。甲单位未进行会计处理。

要求:

根据国家统一的会计制度及国库管理制度的有关规定,分析、判断事项(1)至(10)中甲单位的会计处理是否正确?如不正确,请说明正确的会计处理

分析:

(1)正确。

(2)正确。

(3)不正确。

正确的会计处理:甲单位增加材料[或:存货]10万元,并减少“零余额账户用款

额度”10万元。

(4)不正确。

正确的会计处理:由于已经收到购货发票,甲单位应增加固定资产110万元,同时增加应付账款[或:其他应付款]110万元。

(5)不正确。

正确的会计处理:甲单位在计入事业支出110万元,并增加财政补助收入110万

元的同时,应冲转已经确认的应付账款[或:其他应付款]110万元,增加固定基金110

万元。

(6)不正确。

正确的会计处理:事业单位的对外投资在取得时,应当按照实际支付的款项或者所

转让非现金资产的评估确认价值作为入账价值。甲单位应增加25万元的对外投资,并增

加事业基金——投资基金25万元;

同时减少固定基金和固定资产20万元。

(7)不正确。

正确的会计处理:在增加150万元银行存款和经营收入的同时,甲单位还应冲减2日确认的50万元预收账款,并计入经营收入 50万元;

计入经营支出(或销售税金)10万元,应交税金(应交营业税)10万元。

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