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税务师《财务与会计》每日一练:内部商品交易(8.31)

发布时间:2017-08-31 来源:中华会计网校 发布人:

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单选题

母公司和子公司的所得税税率均为25%。2014年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵消分录的表述中不正确的是( )。

A、抵消未实现内部销售利润50万元

B、合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元

C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

【答案解析】本题考查内部商品交易的合并处理知识点。选项A,期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元,计税基础为200万元,所以属于可抵扣暂时性差异为50万元,合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),选项B、D正确。     

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