征纳双方的权利和义务（注意区分哪些是权利，哪些是义务）

1.税务机关的权利和义务

（1）税务机关的权利包括法规起草拟订权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权及其他权利和权力等。

「注意」

①税款征收权是税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。

②税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

（2）税务机关的义务包括宣传税法，辅导纳税人依法纳税的义务；保密义务；为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务；受理税务行政复议的义务；进行回避的义务；其他义务等。

2.纳税人、扣缴义务人的权利和义务（相对重要）

（1）纳税人、扣缴义务人的权利包括知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权，陈述权、申辩权，要求税务机关承担赔偿责任权，延期申报和延期缴纳税款等「注意」多缴税款申请退还权是指纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

（2）纳税人、扣缴义务人的义务包括按期办理税务登记；按规定设置账簿；按期办理纳税申报；按期缴纳或解缴税款；接受税务检查等。

「注意」

①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。

②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。

「例题.多选题」下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。

A.请求延期纳税            B.按期办理纳税申报

C.申请退还多缴税款    D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金

「正确答案」AC

「答案解析」本题考核纳税主体的权利。选项BD属于纳税主体的义务。

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