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2016注册会计师《会计》知识点:所得税费用

发布时间:2016-03-31 来源:中华会计网校 发布人:feimao

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知识点:利润总额,净利润和所得税费用

总领公式

1.净利润=利润总额-所得税费用

2.所得税费用=应交所得税+递延所得税

公式展开

应交所得税=应纳税所得额×适用税率=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)×适用税率

递延所得税=(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率

因此,所得税费用=(利润总额-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异+/-非暂时性差异)×适用税率+(应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异)×适用税率=(利润总额+/-非暂时性差异)×适用税率

所以,净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-(利润总额+/-非暂时性差异)×适用税率

如果不存在非暂时性差异,那么净利润就=利润总额-利润总额×适用税率=利润总额×75%,也就是此时所得税费用=利润总额×25%。


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