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税务师考试《涉税服务实务》预习考点应交增值税

应交增值税

1.一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

2.在调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”代替。

3.检查调整事项结束后，结出“应交税费——增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。

【例题·简答题】运达公司3月经主管国税局检查，发现上月购进的甲产品用于单位职工福利，企业仅以账面金额20000元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求运达公司在本月调账并于3月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

【答案】

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　3400

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　3400

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　850

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　850

借：应交税费——增值税检查调整　　　　4250

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　4250

借：应交税费——未交增值税　　　　　　4250

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4250

“待抵扣进项税额”明细科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

1.辅导期一般纳税人

该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额。

2.已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书

一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)申请稽核比对，逾期未申请的不予抵扣。该明细科目用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

会计分录为：

(1)购入时

借：原材料等

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款等

(2)交叉稽核比对无误或可以抵扣时

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

(3)经核实不得抵扣的进项税额

借：原材料等

贷：应交税费——待抵扣进项税额