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学员lilia3879对叶青老师评价：衷心感谢叶青老师的活跃、易懂授课方式，课间老师的激励，让我更自信地学习财经法规与会计职业道德，也感谢会计基础的田月老师。平时反复多听两位老师的课受益匪浅，报考的双科顺利通过。

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注册会计师《税法》第二章增值税的征税范围

增值税的征税范围

(环球网校提供增值税)增值税的征税范围包括在境内销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务以及进口货物。

境内是指销售货物的起运地或者所在地在境内;

提供的应税劳务发生在境内以及应税服务提供方或者接收方在境内;

所销售或者租赁的不动产在境内;

所销售自然资源使用权的自然资源在境内。

下列情形不属于在境内销售服务或者无线资产：

(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生服务。

(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形动产。

(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务;

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务;

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务;

④向境外单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

一、销售或者进口的货物

货物是指有形动产，包括电力、热力和气体;货物在生产、批发、零售和进口四个环节都要征收。只要是报关进口的应税货物，属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税。

二、提供应税劳务

有偿提供的加工、修理修配劳务。

【提示】修理修配动产的，属于提供加工、修理修配劳务范畴;修缮房屋等不动产的，属于提供应税服务里面的建筑服务的范畴。

供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。对于上述供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。

不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修配劳务。

三、发生的应税行为

应税行为分为三大类：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

其中应税服务，是指在境内有偿提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。不包括非营业活动中提供的应税服务。

【解释】非营业活动，是指：(1)行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费的活动。(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。(3)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

1.交通运输服务

包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输都属于陆路运输。

【提示】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于陆路运输服务;

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务(利用火箭发射卫星或空间探测器)属于航空运输服务。

无运输工具承运服务，按照交通运输服务缴纳增值税。

航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。

2.邮政服务

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务(不包括邮政储蓄服务)。邮票发行、报刊发行和邮政汇兑，属于邮政普遍服务。

【提示】邮政汇兑和邮政储蓄不是一个概念。

邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

【提示】中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司(含各级分支机构)，不属于中国邮政集团公司所属邮政企业。

3.电信服务

基础电信服务：语音通话、出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务。

增值电信服务：短信、彩信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动、卫星电视信号落地转接服务。

4.建筑服务

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

【解释】其他建筑服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

5.金融服务

金融服务，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

【提示】融资性售后回租，属于金融服务。邮政储蓄业务属于金融服务的范畴。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

【提示】纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益，不属于利息或者利息性质的收入，不征收增值税。

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