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城市维护建设税税率和计税依据
1、城市维护建设税税率
城市维护建设税采用地区差别比例税率。按照纳税人所在地区不同,适用税率的档次也不同。具体规定是:
纳税人所在地 |
税率 |
特殊政策 |
城市市区 |
7% |
(1)由受托方代收代扣“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行 (2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“两税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行 (3)开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,其城市维护建设税适用1%的税率 (4)撤县建市后,城市维护建设税适用税率应为7% |
县城、镇 |
5% |
|
不在城市市区、县城或者镇的 |
1% |
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额。
城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素:
城建税计税依据的包含因素:
1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税
2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税
3.纳税人出口货物免抵的增值税
城建税计税依据的不包含因素:
1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税
2.除“两税”以外的其他税
3.非税款项(纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等)
【提示】城市维护建设税的计税依据强调是“实际”缴纳的两税“税额”,包括被税务机关查补的两税税额,不包括加收的滞纳金和罚款,因为滞纳金和罚款不属于“税额”。但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
城建税和教育费附加随同“两税”征收而征收,随“两税”的减免而减免。
对出口退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税和教育费附加。
经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额,要作为计算城市维护建设税和教育费附加的计税依据。
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