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内部控制概述

一、(环球网校提供内部控制)COSO委员会关于内部控制的定义与框架

成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委员会为美国全国舞弊报告委员会提供支持。COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。COSO委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：

1.内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;

2.内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

3.内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

《内部控制——整合框架》提出了内部控制的三项目标和五大要素。

内部控制的三项目标包括：

取得经营的效率和有效性;

确保财务报告的可靠性;

遵循适用的法律法规。

内部控制的五大要素包括：控制环境(包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等)、风险评估(为了达成组织目标而对相关的风险所进行的辨别与分析)、控制活动(为了确保实现管理当局的目标而采取的政策和程序，包括审批、授权、验证、确认、经营业绩的复核、资产的安全性等)、信息与沟通(为了保证员工履行职责而必须识别、获取的信息及沟通)、监控(对内部控制实施质量的评价，主要包括经营过程中的持续监控，即日常管理和监督、员工履行职责的行动等，也包括个别评价，或者是两者结合)。

二、我国内部控制规范体系

基本规范、应用指引、评价指引和审计指引三个类别构成一个相辅相成的整体，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

(一)《企业内部控制基本规范》

《企业内部控制基本规范》规定内部控制的目标、要素、原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。

《基本规范》要求企业建立内部控制体系时应符合以下目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整;提高经营效率和效果;促进企业实现发展战略。

《基本规范》借鉴了以COSO委员会内部控制整合报告为代表的国际内部控制框架，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。

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