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【老师简介】高校副教授，注册会计师、中级会计职称、资产评估师考前辅导专家，“梦想成真”辅导丛书中级会计职称《中级会计实务经典题解》、注册会计师《会计应试指南》《会计最后冲刺8套模拟试卷》主编。从事财会相关考试培训数十年，培训足迹遍布祖国的大江南北。被誉为“考点收割机”...

【授课风格】讲课脉络清晰、抑扬顿挫、激情澎湃、慷慨激昂，被称为郭氏调调。

城市维护建设税税率和计税依据

1、城市维护建设税税率

城市维护建设税采用地区差别比例税率。按照纳税人所在地区不同，适用税率的档次也不同。具体规定是：

纳税人所在地	税率	特殊政策
城市市区	7%	（1）由受托方代收代扣“两税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行 （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“两税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行 （3）开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率 （4）撤县建市后，城市维护建设税适用税率应为7%
县城、镇	5%
不在城市市区、县城或者镇的	1%

　　2、城市维护建设税计税依据

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额。

城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：

城建税计税依据的包含因素：

1.纳税人向税务机关实际缴纳的增值税、消费税

2.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税

3.纳税人出口货物免抵的增值税

城建税计税依据的不包含因素：

1.纳税人进口环节被海关代征的增值税、消费税

2.除“两税”以外的其他税

3.非税款项(纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等)

【提示】城市维护建设税的计税依据强调是“实际”缴纳的两税“税额”，包括被税务机关查补的两税税额，不包括加收的滞纳金和罚款，因为滞纳金和罚款不属于“税额”。但纳税人在被查补“两税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

城建税和教育费附加随同“两税”征收而征收，随“两税”的减免而减免。

对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。

经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，要作为计算城市维护建设税和教育费附加的计税依据。

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