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名师推荐

达江：注册会计师、注册税务师（现称税务师）、注册资产评估师（现称资产评估师）、一级建造师。拥有多年的高校从教经历，现就职于北京某大型上市公司，“梦想成真”系列丛书中级会计职称《财务管理应试指南》及《财务管理全真模拟试卷》主编。

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班级推荐

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适合人群：基础薄弱或学习时间有限，想要高效备考。

主讲名师

中级会计实务：高志谦、魏红元、陈楠

经济法：侯永斌、李玉华

财务管理：达江、杨安富

课程

预习进阶

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高频考点精讲

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学习资料

知识点练习

课程讲义

历年真题

阶段练习

全真模拟卷3套

零基础入门练习

薄弱知识点练习

高频考点练习

典型例题

预测卷3套

教学服务

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学习记录

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高分学习计划

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通过网校自主研发的实时视频直播交流平台，结合学员阶段性学习遇到的共性问题，不定期举办老师实时在线直播交流，解答疑问，分享经验，消除老师与学员之间的距离，实现师生之间的“面对面”互动交流，达到身临其境的学习效果。另外，会把直播交流视频制作成课件，供考生参考学习！

中级会计职称《财务管理》高频考点：现金流量分析

一、获取现金能力分析

（一）销售现金比率

销售现金比率＝经营活动现金流量净额÷销售收入

【例】如果A公司销售收入（含增值税）为15010万元，经营活动现金流量净额为5857.5万元

则：销售现金比率＝5857.5÷15010＝0.39

【提示】反映每1元销售收入得到的现金流量净额，其数值越大越好。

（二）每股营业现金净流量

每股营业现金净流量＝经营活动现金流量净额÷普通股股数

假设A公司有普通股50000万股，则：

每股营业现金净流量＝5857.5÷50000＝0.12（元/股）

【提示】该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，可能就要借款分红。

（三）全部资产现金回收率

全部资产现金回收率＝经营活动现金流量净额÷平均总资产×100%

假设A公司平均总资产为86000万元，则：

全部资产现金回收率＝5857.5÷86000×100%＝6.81%

如果同行业平均全部资产现金回收率为7%，说明A公司资产产生现金的能力较弱。

二、收益质量分析

（一）净收益营运指数

净收益营运指数＝经营净收益÷净利润

经营净收益＝净利润－非经营净收益

【提示】净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差，因为非经营收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持续性较低。

【例题·判断题】净收益营运指数是收益质量分析的重要指标，一般而言，净收益营运指数越小，表明企业收益质量越好。（ ）

【正确答案】×

【答案解析】净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差。

（二）现金营运指数

现金营运指数＝经营活动现金流量净额÷经营所得现金

经营所得现金＝经营净收益＋非付现费用

根据上述资料，A公司现金营运指数计算如下：

经营所得现金＝经营活动净收益＋非付现费用＝2984＋4034.5＝7018.5（万元）

现金营运指数＝5857.5÷7018.5＝0.83

【提示】现金营运指数小于1，说明一部分收益尚未取得现金，停留在实物或债权形态，而实物或债权资产的风险大于现金，应收账款不一定能足额变现，存货也有贬值的风险，所以未收现的收益质量低于已收现的收益。

【提示】现金营运指数小于1，说明营运资金增加了，反映企业为取得同样的收益占用了更多的营运资金，取得收益的代价增加了，同样的收益代表着较差的业绩。

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