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【老师简介】高校优秀教师，南开大学硕士，“梦想成真”辅导丛书初级会计职称《初级会计实务经典题解》及《初级冲刺必刷模拟试卷—决胜初级1+1全科》主编...

【授课风格】冯雅竹老师课程好课、好看、好听，会计圈当之无愧的“三好老师”。听她的声音耳朵仿佛会怀孕，看她的课程让人无法自拔。跟着冯雅竹老师学习，你也会变得更加自信从容。人送外号：甜过初恋。

合并财务报表编制的前期准备事项

（一）合并财务报表的前期准备事项的概述

1.统一母公司、子公司的会计政策;(2种方法：①进行调整、②按母公司的会计政策重新编制)

2.统一母公司、子公司的资产负债表日及会计期间;

3.对子公司以外币表示的财务报表进行折算;

4.收集编制合并财务报表的相关资料。

（二）为编制合并财务报表，母公司应当要求子公司及时提供下列有关资料：

1.子公司相应期间的财务报表;

2.与母公司及与其他子公司之间发生的内部购销交易、债权债务、投资及其产生的现金流量和未实现内部销售损益的期初、期末余额及变动情况等资料;

3.子公司所有者权益变动和利润分配的有关资料;

4.编制合并财务报表所需要的其他资料。

中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：所得税调整

提问：

日后调整事项关于所得税的调整

回复：

一般情况下，日后调整事项涉及所得税调整的，有两种情况，一种是调整“应交税费——应交所得税”，一种是调整递延所得税资产或递延所得税负债。具体分析如下：

（1）如果企业日后调整事项涉及损益，且发生在所得税汇算清缴之前的，直接调整报告年度的“应交税费——应交所得税”；

（2）如果发生在所得税汇算清缴之后的，调减应交所得税就在“递延所得税资产”科目核算，调增应交所得税的在“递延所得税负债”科目核算。

以销售退回发生在汇算清缴之后为例说明：汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费――应交所得税”，但会计上冲掉了对应的资产，而税法上没有冲减，所以此时资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，所以应该确认相应的“递延所得税资产”。汇算清缴之后发生的销售退回，不能冲减“应交税费——应交所得税”，只有汇算清缴之前发生的销售退回，才能冲减“应交税费——应交所得税”。

但要注意，上述情况下不包括日后调整事项对暂时性差异的调整，如果是日后对暂时性差异的调整，则不管是发生在汇算清缴之前，还是发生在所得税汇算清缴之后，都是直接调整递延所得税资产或递延所得税负债的。

注：以上答疑精华来源于中华会计网校答疑板，网校老师会针对已购课学员提出的问题进行答疑。

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