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高级会计师《高级会计实务》知识点：业务层面控制（九）
| （九）财务报告 | 加强财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的控制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。 |
| 1.财务报告编制过程中的主要风险 | （1）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （2）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （3）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 |
| 2.财务报告编制环节的关键控制点及控制措施 | （1）关注会计政策和会计估计。 （2）遵循企业会计准则要求。 （3）如实反映资产、负债、所有者权益，收入、费用和利润等项目金额，严禁虚增或虚减资产和负债，严禁虚假出资，资本不实；不得虚列或隐瞒收入和费用。 （4）注重按要求对附注的编制。 （5）关注合并财务报表的范围和方法。 （6）注重信息技术的运用。 |
| 3.对外提供环节的关键控制点及控制措施 | （1）依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。 （2）企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。 （3）财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务报告一并提供。 |
| 4.分析利用环节的关键控制点及控制措施 | （1）定期召开财务分析会议，总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和财务报告利用工作中发挥主导作用。 （2）企业应当分析各项财务指标，定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。 |
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