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高级会计师《高级会计实务》知识点：业务层面控制(二)
| （二）采购业务 | 采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。采购业务流程一般涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。 |
| 1. 采购活动中的主要风险 | （1）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 （2）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 （3）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。 |
| 2.购买环节的关键控制点及控制措施 |
| （1）建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序； （2）按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续； （3）建立供应商评估和准入制度；对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。 （4）合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式； （5）建立科学的定价机制，可以采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格； （6）拟定采购合同，明确双方权利、义务和违约责任，并按照规定权限签订采购合同； （7）建立严格的验收制度，由专门的验收机构或验收人员对购买物资（劳务）进行验收，出具验收证明，并加强物资采购供应全过程管理。 |
| 3.付款环节的关键控制点及控制措施 |
| （1）加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，经审核无误后及时办理付款。 （2）加强预付账款和定金的管理，应定期对大额或长期的预付款项进行追踪核查，发现问题，及时处理。 （3）加强对采购活动的会计系统控制，指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对往来款项。 （4）建立退货管理制度，涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔。 |
提示：采购业务一般性不相容岗位：（1）请购与审批；（2）供应商的选择与审批；（3）采购合同协议的拟订、审核与审批；（4）采购、验收与相关记录；（5）付款的申请、审批与执行
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