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高级会计实务哪个网校老师讲得好

发布时间:2020-10-14 来源:中华会计网校 发布人:

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高级会计师《高级会计实务》知识点:业务层面控制(二)

(二)采购业务 采购,是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务流程一般涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。
1. 采购活动中的主要风险 (1)采购计划安排不合理,市场变化趋势预测不准确,造成库存短缺或积压,可能导致企业生产停滞或资源浪费。 (2)供应商选择不当,采购方式不合理,招投标或定价机制不科学,授权审批不规范,可能导致采购物资质次价高,出现舞弊或遭受欺诈。 (3)采购验收不规范,付款审核不严,可能导致采购物资、资金损失或信用受损。
2.购买环节的关键控制点及控制措施
(1)建立采购申请制度,明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序; (2)按照预算执行进度办理请购手续,对于超预算和预算外采购项目,应先履行预算调整程序,经审批后,再行办理请购手续; (3)建立供应商评估和准入制度;对供应商进行实时管理和综合评价,根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。 (4)合理选择采购方式,可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式; (5)建立科学的定价机制,可以采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格; (6)拟定采购合同,明确双方权利、义务和违约责任,并按照规定权限签订采购合同; (7)建立严格的验收制度,由专门的验收机构或验收人员对购买物资(劳务)进行验收,出具验收证明,并加强物资采购供应全过程管理。
3.付款环节的关键控制点及控制措施
(1)加强采购付款的管理,完善付款流程,明确付款审核人的责任和权力,经审核无误后及时办理付款。 (2)加强预付账款和定金的管理,应定期对大额或长期的预付款项进行追踪核查,发现问题,及时处理。 (3)加强对采购活动的会计系统控制,指定专人通过函证等方式,定期与供应商核对往来款项。 (4)建立退货管理制度,涉及符合索赔条件的退货,应在索赔期内及时办理索赔。

提示:采购业务一般性不相容岗位:(1)请购与审批;(2)供应商的选择与审批;(3)采购合同协议的拟订、审核与审批;(4)采购、验收与相关记录;(5)付款的申请、审批与执行

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