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【典型例题6】甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

(1)甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。

(2)2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如表2所示：

表2 金额单位：亿元

业务（产品）类型

境内业务

境外业务

合计

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

预算金额

实际金额

水利电力工程业务

85

79

50

51

135

130

基础设施工程业务

45

52

20

16

65

68

合计

130

131

70

67

200

198

(3)2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，事前控制能力有待提高。

要求：

1. 根据资料(1)，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。

2. 根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

3. 根据资料(3)，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

【答案及分析】

1. 编制方法：项目预算法。

适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。

2. 主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。

主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

3. 未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。

抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力。

问题：　　

老师您好!2017年轻松过关第二章同步案例演练的第七题第二问2017年所需的外部筹资=6528*5%-1800*5%-168*(1+5%)=60。在教材中我没有找到对应的公式!请老师指点。

回答：　

哈喽!努力学习的小天使：

还是利用公式外部资金需求=增加的敏感资产-增加的敏感负债-本期利润留存的，资产增加等于基期资产6528*增长率5%，敏感负债增加也是同样的道理，然后本期的利润留存=上期的利润留存*(1+增长率)=168*(1+5%)，是这样的