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高级会计师《高级会计实务》知识点：业务层面控制(一)
| （一）资金活动 | 资金活动，是指资金流入与流出企业以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。 |
资金通常被视为企业生产经营的血液。企业生产经营活动，一方面表现为有形的实物流的周转运动，另一方面从价值上最终都体现为资金活动。
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1.资金活动中的主要风险 |
（1）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 （2）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 （3）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 （4）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 |
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2.筹资活动中的关键控制点及控制措施 |
（1）拟定筹资方案，境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素； （2）进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况； （3）严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签，筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序； （4）严格按照规定的权限和程序筹集资金。关注银行借款或发行债券的风险；关注发行股票的风险； （5）按规定用途使用，由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途； （6）严格执行合同或约定条款，股利分配方案应当经过股东（ 大）会批准。 |
提示：筹资活动一般性不相容岗位：（1）筹资方案的拟订与决策；（2）筹资合同或协议的审批与订立；（3）与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行；（4）筹资业务的执行与相关会计记录。
| 3.投资活动中的关键控制点及控制措施 |
| （1）拟定投资方案，选择投资项目应突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资； （2）进行可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价； （3）严格审批，重大投资项目需集体决策或联签，投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应的审批程序； （4）企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，并按规定的权限和程序审批后履行。 （5）企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常应当及时报告。 （6）企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。 |
提示：投资活动一般性不相容岗位：（1）投资项目的可行性研究与评估；（2）投资的决策与执行；（3）投资处置的审批与执行；（4）投资绩效评估与执行。
| 4.资金营运环节的关键控制点及控制措施 |
| （1）加强资金营运的过程管理，统筹协调内部各机构的资金需求，全面提升资金营运效率。 （2）严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运的良性循环，严禁资金体外循环。 （3）定期组织召开资金调度会或进行资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常及时处理，避免资金冗余或资金链断裂。 （4）加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。 （5）不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管。 |
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