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考研:审计学案例分析(12)
存货采购业务的审查
[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下:从外地购进原材料一批,共8 500千克,计价款293 250元,运杂费1 500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺80千克,查明60千克是运输部门责任引起的短缺,20千克是运输途中的合理损耗,材料买价为每千克34.5元。
[要求]
1.根据上述资料,指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。
2.指出是否要求企业做出调整分录?如不需要,为什么?如需要,应如何调整?
参考分析:
1.上述资料讲述的材料采购业务,财会部门记账在前,仓库验收在后,财会部门并不以验收单作为记账依据,说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度,不但采购业务容易出错,账簿记录也易混乱或造成账实不符。
财会部门对材料采购成本的处理有误,外地运杂费应计入材料采购成本,而不应计入当期的期间费用。
2.应要求企业做调整分录,具体为:
借:原材料 1 500
贷:管理费用 1 500
对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任,要求赔偿。赔偿前做分录:
借:其他应收款 (20 * 34.50) 2070
贷:原材料 2070
同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。
实际入库数量 = 8 500 —80 = 8 420千克
实际总成本 = 293 250 1 500 — 2 070 = 292 680 元
实际单位成本 = 292 680 /8 420 = 34.76元。