企业所得税汇算清缴政策解读

在工作中，您是否有过以下思考：

企业所得税汇算清缴是什么意思？

企业所得税的限额扣除项目在实务中如何运用与筹划？

企业所得税的不得扣除项目在实务中有哪些误区？

如何进行税会差异产生的纳税调整？

企业如何正确享受企业所得税的税收优惠？

如何进行费用支出的证据链管理？

汇算清缴完成后怎么进行账务上的调整？

本课程以最新修订的2022年企业所得税年度汇算清缴申报表和《企业会计准则》等国家统一会计制度为依据，以一般企业为填报主体，以企业所得税汇算清缴业务为主线，对各环节业务处理的具体会计核算、税务处理和纳税申报表填报进行详细解析。通 过大量的实务案例分析，突出操作性、通俗性、实用性和时效性，特别重视新准则下税会差异及纳税调整对纳税申报的影响，有利于学员更好地理解、应用最新企业会计准则和企业所得税政策，降低企业会计核算风险和纳税申报税风险，助力学员顺利完成企业所得税汇算清缴与申报后的账务调整工作。

一、 汇算清缴与准备规划工作

1. 汇算清缴基础知识

概念、征税对象、税率、交税依据、利润的形成与分配

2. 汇算清缴的基本原则与相关规定

原则、纳税期限、补充申报

3. 汇算清缴前的准备工作与注意事项

合理部署准备工作、税会差异产生的原因、税会差异台账

4. 日常核算科目的规范性要求与证据链管理（注意：税会差异与年终关账检查要点）

货币资金类、存货类、固定资产与累计折旧、在建工程、无形资产、长期待摊费用、投资性房地产、资产减值与公允价值变动

“六大”往来科目、应交税费、应付职工薪酬

财务档案管理要求

5. 税前扣税凭证“八大”基本要求

二、企业所得税法关于收入的财税处理

1. 收入范围、收入确认等一般规定

2. 不征税收入与免税收入

3. 企业所得税的视同销售

4. 商业折扣、现金折扣、销售折让/退回的业务处理

5. 无偿赠送、买赠行为的处理

6. 分期收款销售商品、储值、会员业务、积分业务

7. 租金收入及案例分析

8. 服务、劳务收入中所得税的特殊规定

9. 其他收入

三、企业所得税关于成本费用的财税处理（注意：税会差异与年终关账检查要点）

1. 税前扣除项目概述

成本、费用、税金、损失、其他

2. 税前扣除相关的实质要件和形式要件

具体规定及三个实务案例剖析

3. 据实扣除与限额扣除项目及其标准的具体规定

1) 人工成本费用

工资奖金、年终奖、劳务派遣用工、福利费、工会经费、职工教育经费

2) 各类据实扣除与限额扣除的成本费用

据实扣除的费用：劳动保护费、保险费（人、财产、责任险）、办公费、差旅费、车辆使用费、会议费、通讯费、手续费和佣金、开办费、财务费用（手续费）

限额扣除的费用：业务招待费、广宣费、财务费用（利息支出）、公益性捐赠、扶贫捐赠

3) 资产类项目的扣除规定

存货

固定资产与累计折旧、无形资产：加速折旧或摊销；一次性扣除、时间、年限、方法与残值率的税会差异；长期待摊费用的扣除规定

资产减值准备的税会差异

资产损失的税前扣除：清单申报与专项申报、资料的收集与保管（坏账、存货损失等）

4) 购买金融股权、基金、理财类产品

持有期间取得的股息、红利

转让取得的收入

5) 可税前列支的13项无票成本费用、个人抬头发票、暂估入账资产无发票的问题

6) 跨年发票的财税处理

4. 不得扣除项目的具体规定

5. 加计扣除项目及其标准的具体规定

6. 日常报销的风险管控点

费用报销和票据的审核与证据链管理

关于餐饮发票的辨析

“其他”科目不能滥用

四、应纳税额的计算与复核技巧

1.  应纳税额的计算与举例

2.  收入的复核

3.  成本费用和损失的复核

4.  纳税申报表复核的注意事项与技巧

五、企业所得税亏损弥补的规定与报表填报演练

1.  亏损弥补政策

2.  亏损弥补的计算实例

3.  亏损弥补的会计处理和税会差异

4.  亏损弥补的申报表A106000填写演练

六、税收优惠政策解读

1. 税率式减免：8个常见行业与地区

2. 税基式减免：三免三减半、五免五减半、加计扣除、加速折旧、减计收入等

3. 税额式减免：抵减税款的情形

4. 退税的最新规定

5. 跨期结转的规定

七、月（季）度最新预缴申报表解读与填报演练

1. 预缴报表的最新变化与格式

2. 预缴报表的填报辅导：

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（主表）A200000 

资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表  A201020

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表  A202000

3. 预缴申报与汇算清缴申报的衔接

4. 季度财务报表填写的注意事项

八、最新汇算清缴申报表解读与填报演练

1. 了解年度纳税申报表及其构成

编号规则、37张申报表的具体构成

了解整套37张报表的结构与计算逻辑关系

关联业务往来申报表

2. 年度纳税申报表的主要变化（涉及10张表）

3. 申报表修订涉及的企业所得税优惠政策

4. 一般企业汇算清缴申报表的具体填报口径与演练精讲

A000000  基础信息表

A100000  纳税申报表

A101010  一般企业收入明细表

A102010  一般企业成本支出明细表

A104000  期间费用明细表

A105000  纳税调整项目明细表

A105010  视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

A105020  未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

A105050  职工薪酬支出及纳税调整明细表

A105060  广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表

A105070  捐赠支出及纳税调整明细表

A105080  资产折旧、摊销及纳税调整明细表

A105090  资产损失税前扣除及纳税调整明细表

A107010  减计收入及加计扣除优惠明细表

A107012  研发费用加计扣除优惠明细表

A107020  所得减免优惠明细表

A107040  减免所得税优惠明细表

九、汇算清缴申报完成后怎样进行正确的账务调整？

1. 汇算清缴申报后账务调整基础知识

企业适用哪种会计准则或会计制度

《小企业会计准则》下的账务调整与举例（退税或补税）

《企业会计准则》下的账务调整常用科目讲解

2. 汇算清缴申报结束后的账务调整

盈利企业（退税或补税）的账务调整：对永久性差异的调整、对暂时性差异的调整、同时存在永久性差异、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的账务调整

亏损企业（退税或补税）的账务调整：对永久性差异的调整、对暂时性差异的调整

补税或退税金额不重要的账务调整

申报错误、票据问题被税务剔除时的财税处理