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马军生

内部控制与风险防范

马军生 / 财务讲师

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课程大纲

 

一、引言:为何要加强内部控制

1、众多企业失败的教训

2、众多民营企业管理现状

² 人治主义/经验主义/习惯主义/冒进主义

3、国家对企业的总体内控要求

4、企业自身健康发展的要求

² 风险总是存在的

² 企业不同规模不同发展阶段的管理方式区别

² 由人治到法治

² 由经验到科学

² 由习惯到规则

² 由冒进到稳健


二、内部控制框架与方法

1、内控五问

² 问1:内部控制到底控制什么?

² 问2:该控制为何称“内部”?

² 问3:内部人如何施加影响?即如何进行控制?

² 问4:内部控制建设的终表现形式是什么?

² 问5:不同规模和发展阶段的企业对内控的需求程度差异大吗?

2、内部控制的国内外发展

(1)国际上内部控制的发展阶段

² 内部牵制阶段

² 内部控制制度阶段

² 内部控制结构阶段

² 内部控制整体框架阶段

(2)中国内控体系的整体框架

² 2008年财政部《内部控制基本规范》

² 2010年财政部《内部控制配套指引》

3、内部控制的五大要素介绍

² 内部环境

² 风险评估

² 控制活动

² 信息与沟通

² 监督

4、内部控制的八大方法介绍

² 不相容职务分离

² 授权批准

² 会计系统(记录报告)

² 财产保护(资产保全)

² 预算控制  

² 运营分析控制

² 绩效考评控制

² 内部审计控制


三、中国内部控制常见漏洞及应对

² 不相容职责未有效分离(出纳管钱又对账,资金挪用不设防)

² 岗位职责与职务代理不够合理(休假出差人手忙,临时安排祸要闯)

² 未建立岗位轮换制度(流水不腐是古训,轮换交接为良方)

² 过于依赖人治,企业资源个人化(企业资源个人化,明星法师来当家)

² 授权审批体系不合理(控制全靠一支笔,“两院院士”不稀奇)

² 内控制度缺乏体系或体系混乱(救火制度频频出,东一榔头西一棒)

² 流程与表单未有效使用(文本制度不可少,流程图表更重要)

² 过于注重效率,忽视风险控制(效率成本挂嘴上,风险存亡放两旁)

² 内控制度执行不到位(说一套来做一套,制度如同放空炮)

² IT建设落后或未进行有效规划(不上系统是等死,上了系统成找死)


四、企业内部控制体系建设

1、企业主要业务活动的内部控制与风险防范

(祝:如课程为1天,该部分内容简要讲述)

² 战略制定与管理的内控与风险防范

² 公司治理与决策的内控与风险防范

² 组织设置与运行的内控与风险防范

² 货币资金管理的内控与风险防范

² 采购环节的内控与风险防范

² 销售环节的内控与风险防范

² 合同管理的内控与风险防范

² 投融资环节的内控与风险防范

² 


2、企业如何构建和运行内部控制体系

² 总体思路:“四步一循环”

² 内控问题查找

² 内控整改固化

² 内控运行监督

² **内控审计(视需要)

² 内控体系的持续改进


五、内控体系建设常见误区与若干问题探讨

1、内控建设的风险与效率关系

2、内控与现有制度的关系处理

3、内控与财务管理

4、内控与集团管控

5、内部控制与全面风险管理

6、理清内控与其他管理方式的关系并有效融合

7、内控法治与人治的结合

8、内控建设与变革管理



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