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中级经济师财政税收专业备考知识点:税负转嫁的一般规律

发布时间:2016-07-28 来源:环球网校 发布人:march

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网校小编根据往年经济师考试真题整理了中级经济师考试财政税收专业备考常见的一些知识点,希望对您备考2016年中级经济师有帮助!

【真题】税负转嫁的一般规律是( )。

A.供给弹性较小的商品税负较易转嫁

B.供求弹性较大的商品税负较易转嫁

C.对垄断性商品课征的税较易转嫁

D.征税范围窄的税种较易转嫁

【答案】C

【解析】本题考查税负转嫁的一般规律。供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁;征税范围广的税种较易转嫁。参见教材P65.

【知识点扩展】

税负转嫁的一般规律

1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁

供给弹性是指供给量相对价格变化做出的反应程度,即某种商品价格上升或下降百分之一时,对该商品供给量增加或减少的百分比。供给弹性等于供给变化率除以价格变化率。商品供给弹性越大,表明供给者当价格变化时调整供给量的可能性越大,进而通过调整供给量影响价格的可能性也越大。需求弹性是指需求量相对价格变化做出的反应程度,即某种商品价格上升或下降百分之一时,对该商品需求量增加或减少的百分比。需求弹性等于需求变化率除以价格变化率。商品需求弹性越大,表明需求者当价格变化时调整需求量的可能性越大,进而通过调整需求量制约价格的可能性也越大。供求弹性与税负转嫁之间的关系可以概括为以下三个方面:

(1)商品需求弹性大小与税负向前转嫁的程度成反比,与税负向后转嫁的程度成正比。即商品需求弹性越大,税负前转的量越小,税负后转的量越大;商品需求弹性越小,税负前转的量越大,税负后转的量越小。当需求完全有弹性时,税负将全部由供给方负担;当需求完全无弹性时,税负将全部由需求方负担。

(2)商品供给弹性大小与税负向前转嫁的程度成正比,与税负向后转嫁的程度成反比。即商品供给弹性越大,税负前转的量越大,税负后转的量越小;商品供给弹性越小,税负前转的量越小,税负后转的量越大。当供给完全无弹性时,税负将全部由供给方负担;当供给完全有弹性时,税负将全部由需求方负担。

(3)当商品的需求弹性大于供给弹性时,则税负由需求方负担的比例小于由供给方负担的比例;当商品的需求弹性小于供给弹性时,则税负由需求方负担的比例大于由供给方负担的比例。

2.对垄断性商品课征的税较易转嫁

由于税负转嫁主要是通过改变商品的价格来实现的,而垄断性商品对市场的独占性决定其对价格的控制权,从而提价以转嫁税负的能力强。竞争性商品则是根据市场供求状况决定价格,所以相对于垄断性商品其转嫁能力较弱。

3.流转税较易转嫁

流转税作为间接税,税收能够通过提高或降低商品价格转由他人负担,但转嫁多少则取决于商品定价方式、价格弹性、征税范围等因素。所得税作为直接税由于是对收益所得额征税,一般由纳税人负担,不能转嫁。

4.征税范围广的税种较易转嫁

从征税范围来看,征税范围广的,税负较易转嫁,因为对全部商品或同一类商品都征税,买者选择的余地较小;反之,征税范围较窄的,则税负就不易转嫁,这是因为只对某些商品或同类商品的某种商品征税,买者选择的余地较大,可能会选择其他商品代替应税商品。

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