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会计学博士,业内著名会计考试辅导专家,数十年来一直从事注会、中级会计职称、税务师辅导工作,“梦想成真”系列丛书初级会计职称《初级会计实务》(救命稻草)、中级会计职称《中级会计实务应试指南》《中级会计实务冲刺通关必刷8套模拟试卷》及《中级会计实务》(救命稻草)主编......
高校优秀教师,南开大学硕士,“梦想成真”系列丛书初级会计职称《初级会计实务经典题解》及《完胜初级1+1全科密押卷》主编。听冯雅竹老师的课程,总结起来就是:好课、好看、好听,会计圈当之无愧的“三好老师”。听她的声音耳朵仿佛会怀孕,看她的课程让人无法自拔。跟着冯雅竹老师......
会计考试辅导界资深老司机,多年从事会计研究和辅导工作。“梦想成真”系列丛书初级会计职称《经济法基础应试指南》《完胜初级1+1全科密押卷》《经济法基础》(救命稻草)及中级会计职称《中级经济法》(救命稻草)主编。教学经验丰富,好评学员无数。文学造诣极高,腹有诗书气自华......
实战派财税辅导专家,注册会计师,税务师,“梦想成真”系列丛书税务师《税法(Ⅱ)应试指南》主编。多年的授课经历和事务所工作的经验,造就了杨老师幽默、亲切的授课风格。清晰、系统的讲解思路,实践和理论相结合的教学方法。他擅长总结归纳,化繁为简,化难为易,教学方法独特......
高老师,你还记得你在培训时说的,如果有同学考过,就要到论坛里和你说请你吃饭,是哪个地区的就请你吃那哪个地区的特产。高老师,我的会计实务通过啦,请你吃内蒙古的手扒羊,很喜欢听你的课,明年考注会再选你的课。
刚查了成绩,实务70过了。感谢高老师,高老师威武。第二批考试后面计算题22分全错了综合题33分,全对了考下来蒙了。查了成绩跟着高老师过实务。绝对没错。基础班(听了两遍,题目做一遍)老师威武,特别感谢!
冯老师的课通俗易懂,又养眼,感觉可难的都变简单的了。我喜欢冯老师的课。高老师讲的也非常好,但感觉有时听不懂。听完冯老师的再听一遍高老师的。
侯永斌老师讲得太好了,我只有听侯永斌老师的课才不睡觉,而且我最觉得经济头疼了,记得东西太多了,居然通过了!
其他应交税费
知识点 其他应交税费☆☆ 一、应交资源税
【例题】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产,税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录: (1)计算对外销售应税矿产品应交资源税: 借:税金及附加 18 000 贷:应交税费——应交资源税 (3 600×5)18 000 (2)计算自用应税矿产品应交资源税: 借:生产成本 4 000 贷:应交税费——应交资源税 (800×5)4 000 (3)交纳资源税: 借:应交税费——应交资源税 22 000 贷:银行存款 22 000 二、应交城市维护建设税 借:税金及附加 贷:应交税费——应交城市维护建设税 (应交增值税+应交消费税)× 适用税率 【例题】甲企业本期实际缴纳增值税51万元、消费税24万元,适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录: (1)计算应交城市维护建设税: 借:税金及附加 [(51+24)×7%]5.25 贷:应交税费——应交城市维护建设税 5.25 (2)用银行存款上交城市维护建设税: 借:应交税费——应交城市维护建设税 5.25 贷:银行存款 5.25 三、应交教育费附加 借:税金及附加 贷:应交税费——应交教育费附加 (应交增值税+应交消费税)× 征收率 【例题】甲企业按税法规定计算,2016年度第四季度应交纳教育费附加30万元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录: (1)计算应交纳的教育费附加: 借:税金及附加 30 贷:应交税费——应交教育费附加 30 (2)交纳教育费附加: 借:应交税费——应交教育费附加 30 贷:银行存款 30 四、应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 四级超率累进税率:最低30%,最高60%。 1.在“固定资产”科目核算 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 2.房地产开发经营企业销售房地产 借:税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税 3.在“无形资产”科目核算 借:银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷:无形资产 应交税费——应交土地增值税 营业外收入(或借记营业外支出) 【例题】甲企业对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。甲企业应编制如下会计分录: (1)计算应交土地增值税: 借:固定资产清理 25 000 贷:应交税费——应交土地增值税 25 000 (2)用银行存款交纳土地增值税: 借:应交税费——应交土地增值税 25 000 贷:银行存款 25 000 五、应交其他税费 借:税金及附加 贷:应交税费——应交房产税 ——应交城镇土地使用税 ——应交车船税 ——应交矿产资源补偿费 【例题】某企业按税法规定本期应交纳房产税16万元、车船税3.8万元、城镇土地使用税4.5万元。 (1)计算应交纳上述税金: 借:税金及附加 24.3 贷:应交税费——应交房产税 16 ——应交城镇土地使用税 4.5 ——应交车船税 3.8 (2)用银行存款交纳上述税金: 借:应交税费——应交房产税 16 ——应交城镇土地使用税 4.5 ——应交车船税 3.8 贷:银行存款 24.3 六、应交个人所得税 代扣代缴个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款等 【例题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元,实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录: (1)代扣个人所得税: 借:应付职工薪酬 3 000 贷:应交税费——应交个人所得税 3 000 (2)交纳个人所得税: 借:应交税费——应交个人所得税 3 000 贷:银行存款 3 000 【单选题】(2016年)某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ,城镇土地使用税200 000元,消费税500 000元,土地增值税350 000元,城市建设维护税税率为7%,下列关于城市维护建设税的处理,正确的是( )。 A.借:管理费用 112 000 贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000 B.借:管理费用 150 500 贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500 C.借:税金及附加 112 000 贷:应交税费——应交城市维护建设税 112 000 D.借:税金及附加 150 500 贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 500 【正确答案】C 【答案解析】城市维护建设税=(1 100 000+500 000)×7%=112 000(元),应计入“税金及附加”。
【多选题】(2014年)下列各项中,应计入相关资产成本的有( )。 A.企业进口原材料缴纳的进口关税 B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税 C.企业商务用车缴纳的车船税 D.小规模纳税人购买商品支付的增值税 【正确答案】AD 【答案解析】选项BC,记入“税金及附加”科目。
高频考点总结
知识点 | 考点 |
应交资源税 | 税金及附加,生产成本等 |
应交城市维护建设税 | 税金及附加,计算 |
应交教育费附加 | 税金及附加,计算 |
应交土地增值税 | 固定资产(固定资产清理),无形资产,房地产(税金及附加) |
其他应交税费 | 税金及附加 |
应交个人所得税 | 应付职工薪酬 |
知识点 |
考点 |
短期借款 |
确认利息费用的账务处理 |
应付及预收款项 |
应付票据:转销的账务处理 (商业承兑汇票——应付账款;银行承兑汇票——短期借款) 应付账款:入账金额的确定,转销的账务处理(计入营业外收入),现金折扣的影响(现金折扣不影响应付账款入账金额) 预收账款:不单独设置的情况(通过应收账款核算),账务处理 应付股利和应付利息:核算范围 其他应付款:核算范围 |
应付职工薪酬 |
职工薪酬的内容 短期薪酬:货币性职工薪酬的账务处理(实际发放),非货币性职工薪酬的账务处理(应付职工薪酬的确定),短期带薪缺勤的账务处理 离职后福利:设定提存计划的核算 |
应交税费 |
应交增值税:账务处理 应交消费税:账务处理,成本计算 其他应交税费:账务处理 应交个人所得税:应付职工薪酬 |
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