叶青2024注税基础班讲义

单项选择题
1、2017 年初，A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2017 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。

A.A 企业取得投资转让所得 100 万元

B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元

C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元

D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元

【答案】A

【解析】股权转让所得=600-500=100(万元)

2、2016 年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15%股权。2017 年 3 月，B 公司增发普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格 2.5 元，股款已全部收到并存入银行。 2017 年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。

A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元

B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元

C.A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元

D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元。

【答案】D

【答案】根据税法的规定被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

简答题

1、某生产化工产品的公司，2014 年发生以下事项：年初签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2014 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，分 2014 年和 2016 年两次支付，每次 120 万元，2014 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。