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高会考试备考:运营预算的编制(2)

发布时间:2016-04-21 来源:会计网校 发布人:tusya

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高级会计师培训频道提供:本篇为高会考试《高级会计实务》第三章“企业预算管理”第三节重点精讲:预算编制,本节内容主要介绍运营预算的编制。

【“运营预算的编制”相关知识点】

1.销售预算

2.生产预算

3.直接材料预算

4.直接人工预算

5.制造费用预算

6.产品销售成本预算

7.期间费用预算(销售费用与管理费用预算)

8.预计利润表的编制

【重点精讲】:运营预算的编制

(四)直接人工预算

直接人工预算是预算期产品生产直接耗用人工费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下,应按照产品品种和生产车间分别编制直接人工预算,并汇总形成企业总的直接人工预算。

直接人工以生产预算为基础编制,主要内容包括:单位产品工时、人工工时总量、每小时人工费用、人工费用总额等。

需要注意的是:编制直接人工预算时,要考虑编制基础是否发生变化。例如,科学技术的进步,以及学习曲线或经验曲线的效应,会降低单位产品的实际工时,需要对定额工时进行修正。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。随着我国劳动力供应过剩状况的改变以及人口红利的减弱,一般情况下,每小时的人工费用会相应提高。

(五)制造费用预算

制造费用是预算期产品生产所需制造费用的预算。当企业存在不同的产品和生产车间的情况下,应按照产品品种和生产车间分别编制制造费用预算,并汇总形成企业总的制造费用预算。

一般将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两类,变动制造费用以生产预算为基础编制;固定制造费用与本期产量没有相关性,必须按照实际情况加以预计。

(六)产品销售成本预算

产品销售成本预算是预算期产品生产成本的预算。是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。主要内容包括:产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据来自直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。

(七)期间费用预算(销售费用与管理费用预算)

销售费用预算是企业预算期有关产品销售费用的预算。企业在编制销售费用预算时,应按品种、按地区、按用途对往期的销售费用的效果进行分析,结合企业的销售预算进行估计。

管理费用预算是企业一般管理费用的预算。在其他因素不变的情况下,随着企业规模扩大,管理效率提高,管理费用占销售收入的比例会相应下降。东奥高会频道小编“娜写年华”发布。企业在估计管理费用金额时,需要充分考虑经营战略的调整和修正,如研发投入的增加、组织架构调整等因素。

(八)预计利润表的编制

预计利润表(亦称预算利润表、利润预算表等),是企业预算期营业利润、利润总额和税后利润的预算。预计利润表是企业的一种综合性预算,是在销售预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算等基础上汇总编制而成的。

需要注意的是:企业在预计财务费用时,应当考虑预算期的各种筹资情况和筹资方式。例如,某企业上个预算期向银行借款10个亿,但在上个预算期间,该公司成功在A股上市,通过IPO方式筹集10个亿资本,在这种情况下,该企业预算期的财务费用就会大大减少。另外,企业营销方式和信用政策的变化,也会影响到预算期的利息费用。

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