本篇为《高级会计实务》第五章“企业内部控制”第三节知识点精讲：企业内部控制评价和审计。其主要内容包括企业内部控制评价、企业内部控制审计。本节主要介绍企业内部控制审计。

企业内部控制评价和审计之企业内部控制审计

（一）内部控制审计的涵义

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计既有内在的关联又有本质的区别。

（二）内部控制审计的程序

1.计划审计工作

2.实施审计工作

注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

3.评价控制缺陷

注册会计师需评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来是否构成重大缺陷并影响其审计结论。

4.完成审计工作

包括取得企业签署的书面声明、与企业沟通控制缺陷、形成审计意见并出具审计报告。

（三）内部控制审计报告

审计意见的类型包括无保留审计意见、带强调段的无保留意见、否定意见、无法表示意见。

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