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51.不确定性盈亏平衡分析:
盈亏平衡分析也称量本利分析,就是将技术方案投产后的产销量作为不确定因素,通过计算技术方案的盈亏平衡点的产销量,据此分析判断不确定性因素对技术方案经济效果的影响程度,说明技术方案实施的风险大小及技术方案承担风险的能力,为决策提供科学依据。盈亏平衡点越低,抗风险能力越强。
前提条件:
①生产量等于销售量;②产销量变化,单位可变成本不变,总生产成本是产销量的线性函数;③产销量变化,销售单价不变,销售收入是产销量的线性函数;④只生产单一产品(生产多种产品,可以换算为单一产品计算,且不同产品的生产负荷率的变化应保持一致)。
2.固定成本:
一定产品范围内,不随产品产量的增减发生变化的各项成本费用。工资及福利费(计件工资除外)、固定折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等。可变成本:原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。半可变(或半固定)成本;
3.不确定性敏感性分析:
分析各种不确定性因素发生增减变化时,计算敏感度系数和临界点,找出敏感因素。
做法:假设各个不确定性因素之间相互独立,每次只考察一个因素变动,其他因素保持不变。单因素敏感性分析的步骤:1.确定分析指标;.不确定性因素;1.每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况;4.确定敏感性因素;5.选择方案。
确定分析指标:如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响,则可选用静态投资回收期作为分析指标;如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响,则可选用财务净现值作为分析指标;如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响,则可选用财务内部收益率指标等。
敏感性分析的指标应与确定性经济效果评价指标一致。临界点:允许不确定因素向不利方向变化的极限值;可以用绝对数或相对数的形式表示。敏感度系数 SAF 的绝对值!
4.现金流量表:
投资现金流量表(总投资、融资前的盈利能力);资本金现金流量表(用以比选融资方案,为投资者投资决策、融资决策提供依据);投资各方现金流量表;财务计划现金流量表(用于计算累计盈余资金,分析技术方案的财务生存能力)。投资现金流量表,反应技术方案整个计算期(包括运营期和生产期)内现金的流入和流出。通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值、静态投资回收期等经济效果评价指标。资本金现金流量表:是从技术方案权益投资者整体(即项目法人)角度出发,以技术方案资本金作为计算基础,把借款本金偿还和利息支付作为现金流出,用以计算资本金财务内部收益率,反应在一
定融资方案下投资者的(获利能力),用以必选融资方案,为投资者投资决策、融资解除提供依据。投资各方现金流量表:是分别从技术方案各个投资者的角度出发,以投资者的出资额作为计算基础,用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。
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