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【老师简介】高校副教授，注册会计师、中级会计职称、资产评估师考前辅导专家，“梦想成真”辅导丛书中级会计职称《中级会计实务经典题解》、注册会计师《会计应试指南》《会计最后冲刺8套模拟试卷》主编。从事财会相关考试培训数十年，培训足迹遍布祖国的大江南北。被誉为“考点收割机”...

【授课风格】讲课脉络清晰、抑扬顿挫、激情澎湃、慷慨激昂，被称为郭氏调调。

无形资产的处置

无形资产的处置：主要是指无形资产对外出租、出售、对外捐赠，或者是无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。

一、无形资产出租（转让使用权）

二、无形资产出售（转让所有权）

总原则：企业出售无形资产，表明企业放弃该无形资产的所有权，应将所取得的价款与该无形资产的账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益。(资产处置损益)

账务处理如下：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产(账面余额)

应交税费——应交增值税(销项税额)

资产处置损益(倒挤，可借可贷)

三、无形资产报废

如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，则应将其报废并予转销，其账面价值转作当期损益。按其差额，借记“营业外支出”科目。

中级会计职称《中级会计实务》答疑精华：暂时性差异

提问：

老师什么时候用可抵扣差异，什么时候用应纳税差异？

回复：

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，

如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也构成暂时性差异。

（一）应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

1.资产的账面价值大于其计税基础

2.负债的账面价值小于其计税基础

（二）可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

1.资产的账面价值小于其计税基础

2.负债的账面价值大于其计税基础

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