税收法律关系

本节大纲要求：

(一)熟悉税收法律关系的概念与特点

(二)掌握税收法律关系的主体：征税主体、纳税主体

(三)了解税收法律关系的产生、变更、消灭

本节具体内容：

一、税收法律关系的概念与特点(熟悉)

(一)概念

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。关于税收法律关系的性质有两种学说：

权力关系说：纳税人对国家课税权的服从关系

国家在课税中始终处于主导地位

债务关系说：一种公法上的债权债务关系

以国家为债权人设定的债

(二)特点：掌握4点

1、 主体一方只能是国家。

2、 体现国家单方面的意志。

税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

3、 权利义务关系具有不对等性：

税法作为一种义务性法规，其规定的权利义务是不对等的。即在税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务;

4、 具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿交给国家，国家不再直接返还给纳税人。