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注册会计师《财务成本》考试章节重点:财务预测
(一)财务预测指估计企业未来的融资需求。基本步骤如下:1、销售预测。2、估计需要的资产。3、估计各项费用和保留盈余。4、估计所需资金。
(二)销售百分比法
步骤:1。确定资产和负债项目的销售百分比。=基期资产(负债)÷基期销售收入
2。预计各项经营资产和经营负债=预计下年销售收入*各项目基期销售百分比
3。计算资金总需求。=预计下年的净经营资产-基期净经营资产
4。预计可动用的金融资产=下年金融资产-不可动用金额资产
5。预计增加的留存收益=预算下年销售收入*计划销售净利率*(1-股利支付率)
6。预计增加的借款=资金总需求-预计可动用的金融资产-预计增加的留存收益
7。如不宜借款或保持资本结构,则需要增发股本。
前提:1。假设各项经营资产和经营负债与销售额保持稳定的百分比。
2。假设计划销售利润率可以涵盖借款利息的增加。
增量法:外部融资额=新增销售额*(基期经营资产销售百比-基期经营负债销售百分比)
-预计销售额*计划销售净利率*(1-股利支付率)
-可动用的金融资产
(三)销售增长与外部融资的关系
从资金来源看企业增长的实现方式:
1、 完全依靠内部资金增长。内部资源有限
2、 主要依靠外部资金增长。不能持久。增加负债会使企业财务风险增加,筹资能力下降,最终会使借款能力完全丧失;增加股东投入资本,不仅会分散控制权,而且会稀释每股盈余,除非追加投资有更高的回报率,否则不能增加股东财富。
3、 平衡增长。可持续的增长。保持目前的财务结构和与此有关的财务风险,按照股东权益的增长比例增加借款。
外部融资销售增长比:即销售额每增长1元需要追加的外部融资额。
外部融资额需求的多少,不仅取决于销售的增长,还要看股利支付率和销售净利率。股利支付率越高,外部融资额需求越大;销售净利率越大,外部融资额需求越小(如股利支付率为100%,则销售净利率的变化不影响外部融资额)。
(四)内