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2017高级会计实务高频考点:预算分析

发布时间:2016-11-04 来源:中华会计网校 发布人:tusya

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中华会计网校高级会计师频道提供:2017高级会计实务高频考点:预算分析


【考点十一】预算分析
(一)预算分析的作用与流程


作用

预防作用

通过预算的事前模拟分析、趋势分析,可以为预算决策提供依据,提高预算决策的准确性或减少决策的失误

控制作用

通过对预算执行的事中分析,可以及时发现和纠正预算执行中的偏差和存在的问题,为预算控制提供依据,促进企业挖掘内部潜力,修正战略,更好地执行预算,实现预算目标

评价作用

通过预算的事后分析,可以总结预算执行情况和结果,评价企业及各预算执行单位的工作绩效,揭示企业经营中存在的问题和风险,促进企业管理水平的提升

预测作用

通过预算的事中和事后分析,为下一步行动计划提供信息,为是否调整战略与预算提供参考;预算分析还能够提高预测的准确性,为下期的预算目标确定和预算编制打下坚实基础

流程

确定分析对象

即应该关注哪些预算或指标的分析,是对预算执行情况的全面分析还是对特定预算、特定项目进行分析

确定重要

性标准

即预算差异在什么样的范围内需要进行重点分析

收集数据

企业进行分析时,至少需要收集以下数据:预算实际执行数据;历史数据;标杆企业的实际数据;相关的行业和经济环境变化的数据,等等

计算差异,分析引起差异的原因

撰写并上报分析报告

企业的预算执行情况的分析,包括:预算执行单位对重要差异的解释和报告;预算管理部门的汇总和确认;分析部门撰写并上报分析报告,以利于企业管理层制订下一步的行动计划,进行预算调整和绩效考核

(二)预算分析方法
1.差异分析
差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异,分析引起差异的内外部原因,及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险,为预算控制提供目标、方向和重点。

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2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异,分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况,探讨产生差异的原因,判断企业预算的执行情况。
对比分析包括:
(1)实际数与预算数的对比分析;
(2)同比分析,即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;
(3)环比分析,即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。
例如,实际数与预算数差异计算如下表所示:

预算项

年度预算

当季

累计

预算执

行进度

预算

实际

完成率

预算

实际

完成率



















3.对标分析
“对标管理”是通过选取国内外同行业优秀企业的最佳实践,并以此为基准与本企业进行比较、分析、判断,从而使本企业业绩不断改进的一个过程。
预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准,通过对标分析,可以了解企业在行业竞争中的地位,明确差距,提出相应的改进措施,如下表所示:

企业名称

营业收入

营业成本

净利润

净资产收益率

销售利润率

存货周转率

应收款周转率

















4.结构分析
结构是指某一子项占其总项的百分比,如期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例,或办公费用、研发费用等占管理费用的比例。结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异,分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析
趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。如下表所示:
实际值季度累进趋势

预算项

年度预算

一季度实际值

上半年实际值

前三季度实际值

全年实际值













6.因素分析
在对比分析中,为细分差异,需要将指标构成分解为几项因素,并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析
排名分析,是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名,再进一步分析差距的原因,促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。
8.多维分析
多维分析是指对多维形式组织起来的数据进行上卷、下钻、切片、切块、旋转等各种分析操作,使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据,从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵。
(三)预算分析要点
企业在进行预算执行情况的分析时,要注意以下五点:
1.统一分析数据;
2.与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合;
3.改进预算分析方法;
4.完善预算评价指标;
5.提出改进性建议。

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