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胡冬梅

内部审计中的数据疑点与审计效率提升

胡冬梅 / 企业税收筹划赋能实战...

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课程大纲

【课程背景】

在审计过程中,会遇到很多异常现象,这些现象往往表明某些事项已经出现了明显的迹象,但尚不足以完全证明事实真相,还需要进一步查证,这些现象就是疑点,也是审计的重点。

审计人员,应该具备识别这些可疑点的能力,从而以疑点为据深入调查,以获取被审事项的真相,客观评价审计单位呢?如何识别出舞弊行为及其隐瞒方法,使企业在内审部门的监督与服务中求效益?企业内部审计工作涉及到方方面面,到底该如何抓重点呢?业务部门对内审人员颇多敌视,如何与被审单位沟通和化解冲突呢?

内部审计正由传统的财务审计向内控审计、管理审计与风险审计为重点的风险导向审计转变。本课程致力于讲授如何突破传统审计障碍、练就高超实战技巧、抓住审计中的数据疑点、撕开根源剖析审计问题、客观评价并给出针对性的审计建议。

【课程大纲】

一、审计调查中不可或缺的数据分析维度

1、量化与非量化分析

2、常见的舞弊预警与数据热点

1)采购循环中的数据孤岛

2)销售环节中的数据平均

3)货币资金中的数据高危

4)库存管理中的数据趋势

5)人力资源中的数据匹配

3、如何以数据画像与数据浓度发现腐败

案例分析:虚假供应商、截留营收入、私藏小金库、 侵占库存、幽灵员工

二、审计可疑点的表现形式

1、行为异常

(1)临时安排不熟悉业务的人员回答审计提问;导致沟通不深入、不清晰;

(2) 一线业务人员不回答审计提问,均由上级人员回答;

(3)提交资料时推诿、拖延,或须经上级同意方可提交;

(4)以保密为由,拒绝审计人员接触被审计资料或必要信息;

(5)不正面回答问题,多方搪塞,或对所询质事项反映过激。

2、会计资料异常

(1)原始凭证缺失,业务记录无有效的支持性资料,或以白条、复印件等作为附件;

(2)原始凭证与记账凭证日期有异常的差距;

(3)应收、应付、费用、库存记录的频繁调整或异常波动;

(4)现金记录的大额变动或异常进出;

(5)长期大额暂估或暂估的异常变动。

3、内部控制缺陷

(1)缺少职责划分,授权控制;

(2)缺少实物管控制度;

(3)缺少独立稽核与监督;

(4)缺少凭证与记录,不便跟踪;

(5) 现有控制或会计系统不完善

4、数据异常

(1)异常的存货短缺或调整,异常的库存增加或减少;

(2)异常的实物损耗率,异常的残次率增加或减少,异常的成品率升降;

(3)异常的产品积压,异常的销售退回或购货退回波动;

(4)异常的往来款变动,异常的费用率波动;

(5)其他异常的数据关系及波动。

5、举报与投诉

1)对举报与投诉的分析、调查

2)有问题的跑不了,没问题的冤不着

3)不得成为内部政治斗争的工具,损害内部审计的公平、公正

三、如何识别审计可疑点

1、内部审计人员的要求

1)具备专业素质

2)良好的问询技巧

3)敏锐的观察能力

4)职业审慎的态度

2、审计疑点的应对措施

1)非正式地多接触一线人员,掌握一手资料,避免被蒙蔽。

2)深入查证,还原业务流程并联系业务过程分析异常的合理性

3)实施必要审计程序证实异常的真实性,务求还原每个异常的实质

4)深入分析业务流程以发现其中的弊端,并以此为切入点查证实际业务中的内控缺陷。

5)识别反常数据对照被审计单位解释,揭露与业务逻辑相悖的舞弊

6)出于职业敏感性发现可疑点,本着职业审慎深入调查,还原真相。

四、搭建审计调查人员数据疑点发现能力

1、建立调查数据分析概念

2、建立三部逻辑分析能力

3、识别审计数据疑点中的逻辑谬论

4、搭建调查审计中的数据仓库与模型

5、处理数据清洗与整合常见问题

五、创新审计工作方式,提高审计效率

1、运用大数据分析技术提高效率的可行性

2、大数据审计的重要特性

1)汇总、筛选、分析,能够快速地发现问题,锁定审计疑点的高效性

2)全面检查财务数据与分析数据的准确性、完整性。

3)汇总分析、阶段特征分析不可替代性

4)将来自生产运行、销售、物资采购及库存等多个平台的管理数据进行关联的便利性

5)从海量信息中可以快速找查有用的信息并发现疑点的针对性

3、利用大数据分析、爬虫信息分析及相关外部证据

1)电子监视监察、电子痕迹搜查、网络搜查、社交聊天网站 (工具、软件)

2) IP 地址域名检索,邮件头分析,手机信息,身份信息

3)关键词搜索,邮件搜素,邮件真假,钓鱼邮件, 附件真假

4)电子文件书属性分析(.doc .exe .pdf .jpg) • 电子证据举证合法性

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